Broj 7 / Issue 7  |  Svibanj / May 2009

Transferne cijene

Razina cijena koje su postavljene unutar grupe, može dovesti do značajnih usklada porezne osnovice pojedinih pozicija iz perspektive poreza na dobit i poreza na dodanu vrijednost.  Područje transfernih cijena samo po sebi je vrlo subjektivno područje i rijetko, ako i ikada, se može reći da su cijene između povezanih osoba „točne“ za porezne svrhe.  Takva visoka razina subjektivnosti sa sobom nosi i visoku razinu rizika, te stoga pitanje transfernih cijena zahtijeva povećanu pažnju managementa.

Opseg moguće inspekcije transfernih cijena od strane Porezne uprave ovisiti će kako o mogućnosti poduzeća da istodobno preda na uvid dokumentaciju kojom dokazuje da su transferne cijene određene u skladu s tržišnim cijenama tako i o kvaliteti navedene dokumentacije.  Prvi dojam je ključan ukoliko želite ograničiti opseg eventualne inspekcije od strane Porezne uprave.

Naš odjel za transferne cijene može vam pružiti podršku koja će odgovarati vašim okolnostima.  Osnovne usluge našeg odjela za transferne cijene pokrivaju slijedeća područja:

·       Inicijalni pregled transfernih cijena (tzv. „health check“) – U učinkovitom prvom koraku inicijalni pregled uključuje identificiranje transakcija između povezanih osoba, pregled postojeće primarne dokumentacije i dokumentacije o transfernim cijenama (ukoliko je pripremljena), ocjenjujući usklađenost vašeg poduzeća sa odredbama o transfernim cijenama, identifikaciju potencijalno spornih područja, procjenu značajnosti eventualne izloženosti i preporuku korektivnih mjera.

·       Primarna dokumentacija – Porezna uprava i Financijski inspektorat rutinski osporavaju troškove usluga između povezanih osoba ukoliko ne postoji dostatna dokumentacija kojom se dokazuje kako primitak određene usluge tako i koristi nastale za hrvatskog primatelja usluga.  Naš odjel za transferne cijene može vam pomoći u pripremi primarne dokumentacije ili u unaprjeđenju postojeće primarne dokumentacije.

·       Usklađenost transfernih cijena – Obveza pripreme kompletne dokumentacije o transfernim cijenama propisana je Zakonom o porezu na dobit.  Iako predstavlja dodatno opterećenje, ispravno pripremljena dokumentacija o transfernim cijenama značajno umanjuje mogućnost da će transferne cijene biti osporene od strane Porezne uprave u toku inspekcijskog nadzora, te pruža priliku dodatnog objašnjenja politike transfernih cijena na razini grupe.  Naš odjel za transferne cijene može vam pomoći u izradi kompletne dokumentacije o transfernim cijenama.  Nedostatak dokumentacije o transfernim cijenama značajno povećava rizik da će Porezna uprava osporiti transferne cijene i tražiti korekciju porezne osnovice.  Potencijalno najznačajnije korekcije porezne osnovice su one koje se odnose na tvrtkine najznačajnije transakcije, uobičajeno transakcije s dobrima. 

·      Pretraživanja za usporedivim poduzećima, „benchmarking“ i indikatori profitabilnosti – Korištenjem međunarodnih baza podataka i drugih informacija, naš odjel za transferne cijene može vam pružiti ciljanu pretragu za usporedivim poduzećima i njihovim indikatorima profitabilnosti.  Takvi podaci koriste se kao argument za transferne cijene koje primjenjuje vaše poduzeće i uključuju se u dokumentaciju o transfernim cijenama.

·       Politike transfernih cijena – Grupama poduzeća koja šire svoje poslovanje izvan Republike Hrvatske, uključivanjem drugih ureda iz naše globalne mreže, naš odjel za transferne cijene može vam pružiti jedinstven proizvod koji pokriva politike i usklađenost transfernih cijena za više zemalja, tj. jurisdikcija.

·       Rješavanje sporova – U slučaju da Porezna uprava dovede u pitanje ili ospori politiku transfernih cijena vašeg poduzeća, pružamo podršku kod pripreme strategije obrane i izrade potrebne dokumentacije te sudjelovanje u diskusijama s Poreznom upravom i pomoć u žalbenim postupcima

***

Prema globalnom istraživanju o transfernim cijenama koje je obuhvatilo 800 poduzeća provedeno od strane nezavisne istraživačke kuće, 86% ispitanih multinacionalnih kompanija „majki“, te 93% ispitanih poduzeća „kćeri“ smatraju transferne cijene najvažnijim međunarodnim poreznim pitanjem s kojim se suočavaju – i naglasili su kako porezne inspekcije postaju pravilo.  Trebate biti spremni budući da globalno pravilo postaje hrvatska stvarnost.

Top

Transfer pricing

The level at which intra-group prices are set can lead to significant adjustments to a company’s corporate profit tax and value added tax position.  Transfer pricing is a highly subjective area and it is rarely, if ever, possible to state that a price between related parties is “correct” for tax purposes.  This level of subjectivity introduces a high degree of risk, which means the issue of transfer pricing requires attention from a company’s management.

The scope of any transfer pricing inspection by the Tax Authorities will be influenced by a company’s ability to present up-to-date documentation of the arm’s length nature of its transfer prices and by the quality of such documentation.  First impressions are critical if a company wishes to limit the scope of an inquiry.

Our transfer pricing group can provide support tailored to suit your circumstances, with the usual main areas of focus being:

·      Transfer pricing health check – In a cost effective first step our health check service involves identifying your company’s related party transactions, reading existing primary and transfer pricing documentation (if prepared), gauging your company’s compliance with the Croatian transfer pricing provisions, identifying potential areas of challenge, estimating the materiality of any exposure and recommending remedial action.

·      Primary documentation – The Tax Authorities and Financial Inspectorate routinely challenge related party charges for services on the grounds that there is insufficient documentation to substantiate the receipt of services and the benefits derived by the Croatian recipient.  Our transfer pricing group can assist you in the preparation of primary documentation or improvement of existing primary documentation.

·      Transfer pricing compliance – An obligation to prepare complete transfer pricing documentation is imposed by Croatian corporate profit tax law.  Although this represents an additional burden, properly prepared transfer pricing documentation significantly reduces the likelihood that transfer prices will be disputed by the Tax Authorities during an inspection, and also represents an opportunity for you to highlight the strengths of your group’s transfer pricing policy.  Our transfer pricing group can assist you in the preparation of complete transfer pricing documentation.  The absence of transfer pricing documentation greatly increases the risk of a transfer pricing adjustment by the Tax Authorities.  Adjustments with potentially the greatest impact are those which relate to a company's most significant transactions, usually involving goods. 

·      Comparable searches, benchmarking and profitability indicators – Utilising international databases and other information, our transfer pricing group can provide a targeted search for comparable companies and their profitability indicators.  Such data would be used to support your company’s intra-group prices and would be incorporated into transfer pricing compliance documentation. 

·      Transfer pricing policies – For groups of companies expanding abroad, our transfer pricing group can arrange a seamless product covering transfer pricing policies and compliance for multiple jurisdictions through our global network of member firms.

·      Dispute resolutions – When the Tax Authorities question or challenge your company’s transfer pricing policy, we offer support in suggesting defence strategies, preparing documentation or participating in discussions and appeals.

* * *

According to a transfer pricing global survey of 800 international businesses conducted by an independent research firm, 86% of multinational enterprise parent company respondents and 93% of subsidiary respondents identified transfer pricing as the most important international tax matter they are dealing with – and indicated that inspections by tax authorities are becoming a rule, rather than an exception.  Be prepared, as the global rule is becoming the Croatian reality.

Kontakt / Contact:

Za sve detaljne informacije slobodno kontaktirajte Paula Suchara, našeg Partnera u Odjelu poreznog i poslovnog savjetovanja, Tomislava Borošaka, Direktora ili Daniela Ercega, Asistent Managera u Odjelu poreznog savjetovanja .

Tel:  +385 1 5390 006
Fax: +385 1 5390 111

E-mail: tax@kpmg.hr
kpmg.hr

Newsflash

KPMG iN CROATIA

Transferne cijene

Transfer pricing

 Kontakt/Contact
  Subscribe
  Unsubscribe