Novo zakonodavstvo o transfernim cijenama sada postavlja visoke standarde

New Croatian transfer pricing legislation sets high standards of compliance

Transferne cijene – Obavezna dokumentacija za 2005. godinu

Kako se približava rok za predaju godišnje porezne prijave na dobit za 2005. godinu, želimo Vam skrenuti pozornost na novu obaveznu dokumentaciju koju svi hrvatski porezni obveznici poreza na dobit koji obavljaju transakcije sa povezanim osobama nerezidentima trebaju pripremiti kako bi mogli sastaviti svoju poreznu prijavu za 2005.

Članak 13. novog Zakona o porezu na dobit, koji se primjenjuje od 1.siječnja 2005. godine, predviđa da hrvatski porezni obveznici koji obavljaju transakcije sa povezanim osobama nerezidentima trebaju određivati cijene kao da je transakcija obavljena između nepovezanih osobe (princip „nepristranosti“).  Ukoliko princip „nepristranosti“ nije primijenjen na transakcije sa povezanim osobama, Hrvatske porezne vlasti imaju pravo izmijeniti porezni tretman transakcije kako bi se postigao rezultat kao da je transakcija obavljena između nepovezanih osobe.  Drugim riječima, ako hrvatska tvrtka kupi proizvode i/ili usluge od svoga društva majke koje nije hrvatski rezident (i određenih stranih društava povezanih sa društvom majkom), određivanje cijena i ostalih uvjeta transakcije bi trebalo biti slično uvjetima koje strana tvrtka koristi poslujući s trećim osobama u sličnim uvjetima.

Zakon o porezu na dobit određuje metode koje će se koristiti pri određivanju da li je transakcija obavljena po principu „nepristranosti“.  Ove metode su usklađene s onima koje preporučuje OECD i koje se primjenjuju u zemljama Europske Unije, kao i u mnogim drugim zemljama u svijetu.  Pravilnik o porezu na dobit koje je izdalo Ministarstvo financija Republike Hrvatske usklađen je sa Zakonom o porezu na dobit, i detaljno objašnjava procedure kojih se treba pridržavati prilikom pripreme prateće dokumentacije za dokazivanje da su transakcije sa povezanim osobama bile utemeljene na principu „nepristranosti“ („Dokumentacija za transferne cijene“).

Određujući detaljniji pravni okvir za transferne cijene, Hrvatska se pridružila rastućem broju zemalja u regiji koje su uspostavile potpuna pravila o transfernim cijenama.  Hrvatska je uvela osnovna pravila za transferne cijene 2000. godine, a novo zakonodavstvo sada postavlja visoke standarde glede pripreme obvezne dokumentacije za sve porezne obveznike na koje se primjenjuje režim transfernih cijena.

Svi porezni obveznici koji spadaju u okvire novih odredbi o transfernim cijenama, trebali bi pažljivo pregledati svoje transakcije s nerezidentnim povezanim osobama i pripremiti potrebnu dokumentaciju, kako bi ispunili uvjete novog Zakona o porezu na dobit.  U slučaju ne ispunjavanja uvjeta, Porezne vlasti imaju ovlasti izmijeniti transferne cijene za bilo koju transakciju s povezanim osobama, što može rezultirati u povećanju poreznog opterećenja, te kaznama i zateznim kamatama na neplaćenu poreznu obavezu.

Osim izbjegavanja mogućeg kažnjavanja, priprema popratne dokumentacije za transferne cijene za potrebe porezne prijave može pomoći tvrtkama pri njihovoj suradnji s Hrvatskom narodnom bankom i Hrvatskim Carinskim vlastima, koje također razmatraju načelo „nepristranosti“ prilikom transakcija hrvatskih tvrtki sa inozemstvom.

Transfer Pricing - New Compliance Requirements for 2005

As the deadline approaches for calendar year taxpayers to file their 2005 Corporate Profit Tax returns, we would like to highlight the new compliance requirements applicable to all Croatian taxpayers entering into transactions with non-resident related parties.

Article 13 of the new Corporate Profit Tax ("CPT") Law, applicable as of 1 January 2005, stipulates that Croatian taxpayers entering into transactions with non-resident parties must set pricing and other terms of transactions with related parties as if the transactions were being entered into between unrelated parties (the "arm's length" principle).  Where the arm’s length principle is not adhered to, the Croatian Tax Authorities ("CTA") have the authority to make adjustments to the tax treatment of the transaction in order to achieve a result as if the transaction were entered into between unrelated parties.  In other words, if a Croatian subsidiary of a foreign parent company purchases goods and/or services from the foreign parent company, the pricing and other conditions of the transaction should be similar to the conditions that the foreign parent negotiates with third parties in similar circumstances.

The CPT Law prescribes the methods to be used in determining whether a transaction has been entered into at arm's length.  These methods are consistent with those recommended by the Organisation for European Co-operation and Development ("OECD"), that are widely used throughout the European Union, as well as in other countries around the world. The Regulations issued by the Croatian Ministry of Finance pursuant to the CPT Law further elaborate on the procedure that should be followed in preparing supporting documentation for arm's length transactions ("Transfer pricing documentation").  

In providing a more detailed regulatory framework for transfer pricing, Croatia has joined a growing number of countries in the region that now have full-scope transfer pricing legislation in place.  Croatia introduced general transfer pricing principles in the year 2000, and the new legislation now sets new compliance standards for taxpayers. 

All taxpayers that fall within the scope of the new transfer pricing provisions should carefully review their transactions with non-resident related parties and prepare the required documentation, in order to comply with the new CPT Law.  In cases of non-compliance, the CTA may make unfavourable adjustments to the terms of any related party transactions, resulting in penalties and penalty interest.  In addition to avoiding the risk of incurring penalties, the preparation of transfer pricing supporting documentation for tax purposes can help companies in their dealings with the Croatian National Bank, or the Croatian Custom's Authorities, where the arm's length nature of transactions is a key issue.

Contact:

Ukoliko imate bilo kakvih pitanja vezanih uz navedene informacije slobodno kontaktirajte Vladimir Popović, Senior Manager, Porezne usluge ili Patrick Catena, Manager, Porezne usluge.

For further information in respect of the above, please contact or Vladimir Popović, Senior Manager, Taxation Services or Patrick Catena, Manager, Taxation Services.

Za više informacije vezane uz usluge o transfernim cijenama, kliknite ovdje: KPMG Transfer Pricing Services.

For further information in respect of KPMG Croatia's Transfer Pricing Services, click here: KPMG Transfer Pricing Services

KPMG Croatia d.o.o.,
Centar Kaptol, Nova Ves 11,
10000 Zagreb
Tel: +385 1 4666 440, 
Fax: +385 1 4668 030

KPMG International je društvo koje koordinira globalnu mrežu tvrtki koje pružaju profesionalne usluge revizije, poreznog i financijskog savjetovanja, usmjerene na specifične industrijske sektore poslovanja.  Cilj tvrtki članica KPMG mreže je stvarati svojim znanjem vrijednosti namijenjene klijentima, zaposlenicima i glavnim tržištima.  S približno 94 000 zaposlenih širom svijeta, tvrtke članice pružaju usluge revizije, poreznog i financijskog savjetovanja u 717 gradova i u 148 zemalja svijeta.

KPMG International is the coordinating entity for a global network of professional services firms, providing audit, tax, and advisory services, with an industry focus. The aim of KPMG member firms is to turn knowledge into value for the benefit of their clients, people, and the capital markets. With nearly 94,000 people worldwide, member firms provide audit, tax, and advisory services from 717 cities in 148 countries.